天津会计初级职称培训小编分享关于涉税会计处理

　　关于涉税会计处理大家了解多少呢?下面天津会计初级职称培训小编整理了以下内容，希望能够帮助大家。

　　说明及提醒

　　1.由于财政部《关于增值税会计处理的规定》一直没有正式下文，所以就没有包含增值税的涉税会计处理。

　　2.以下涉税会计处理仅供参考，由于个别会计处理没有“标准答案”，您懂得!

　　一、涉税会计科目原则

　　(一)“营业税金及附加”科目——损益类科目

　　1.核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。

　　(1)房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算;

　　(2)本科目不含增值税，因为增值税为价外税;

　　(3)房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

　　2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理

　　计提的账务处理：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应缴税费——应交营业税等

　　(1)企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目;

　　(2)企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

　　3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

　　(二)“所得税费用”科目——损益类科目

　　1.核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　2.应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税。

　　3.期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。

　　注意事项：“所得税费用”不同于“应缴税费——应交所得税”

　　(1)“应缴税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠的税款;

　　(2)所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用;

　　(3)“应缴税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。

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